Nueva declaración sobre operaciones vinculadas y de operaciones relacionadas con paraísos fiscales


Nota sobre el modelo 232 en Navarra: “Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales”

19/11/2018

Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades deben presentar por primera vez en Navarra desde el presente año, y con información referida a 2017, una nueva declaración (modelo 232) sobre operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas, así como sobre operaciones y situaciones relacionadas con paraísos fiscales.

1. Están obligados a presentar el modelo 232 y cumplimentar la “Información de operaciones con personas o entidades vinculadas” que realicen las siguientes operaciones con personas o entidades vinculadas.

a) Operaciones relacionadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 250.000 euros.

b) Operaciones específicas, siempre que el importe conjunto de cada una de este tipo de operaciones en el periodo impositivo supere los 100.000 euros:

1.º Las realizadas por contribuyentes del IRPF, en el desarrollo de una actividad económica, a la que resulte de aplicación el método de estimación objetiva con entidades en las que aquellos o sus familiares tengan un porcentaje igual o superior al 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.

2.º Las operaciones de transmisión de negocios.

3.º Las operaciones de transmisión de valores o participaciones representativos de la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidades no admitidas a negociación en alguno de los mercados regulados de valores, o que estén admitidos a negociación en mercados regulados situados en países o territorios calificados como paraísos fiscales.

4.º Las operaciones de transmisión de inmuebles.

5.º Las operaciones sobre activos intangibles.

 

2. No obstante, no será obligatorio cumplimentar la “Información de operaciones con personas o entidades vinculadas”, del modelo 232, respecto de las siguientes operaciones:

a) Las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal, excepto la cesión de activos intangibles.

b) Las operaciones realizadas por las A.I.E. y las U.T.E. con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal (no obstante, sí deberán presentar el modelo 232 en el caso de U.T.E. o fórmulas de colaboración análogas que se acojan al régimen de exención para rentas obtenidas en el extranjero a través de establecimiento permanente)

c) A las operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

3. Con independencia del importe de la contraprestación del conjunto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, existirá siempre la obligación de presentar el modelo 232 respecto de aquellas operaciones de la misma naturaleza que a su vez utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe conjunto de dichas operaciones en el periodo impositivo sea superior al 50 por 100 de la cifra de negocios de la entidad.

4. Deberá presentarse el modelo 232 en aquellos casos en que el contribuyente aplique la reducción prevista en el artículo 39 de la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades, porque obtiene rentas como consecuencia de la cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas.

5. Deberá presentarse el modelo 232 en aquellos casos en que el contribuyente realice operaciones o tenga valores en países o territorios calificados como paraísos fiscales independientemente de su importe.